История налогообложения: древнейшие времена и античность. Налоги древняя греция

Финансовая и налоговая системы Древней Греции. Вісник. Офіційно про податки

Одной из самых известных и легендарных цивилизаций в истории человечества была эллинская, или древнегреческая. Уже с детства мы увлекались рассказами об Афинах и Спарте, Парфеноне и храме Артемиды, легендами о Зевсе и Геракле. Однако не все знают, что с Древней Грецией связано и возникновение налоговой службы в этой части света.

В начале XX в. в течение 30 лет на о. Крите шли раскопки под руководством известного британского археолога Артура Эванса. В результате проведенных исcледований он пришел к выводу, что критское общество в начале II тысячелетия до н. э. достигло высокого уровня экономического развития. По археологическим данным Эванс реконструировал государственное устройство, религию и этапы развития критского общества.

Уже в то время на острове возникли первые государственные образования, их центрами были своеобразные дворцовые комплексы с системой дворцового хозяйства. Наиболее могущественными были правители древних городов — Кносса, Феста и Лилоса. При раскопках дворцов Лилоса и Кносса археологи обнаружили около 3 тыс. глиняных табличек, после расшифровки которых было получено широкое представление об экономическом укладе этих государств, а также первые данные о налоговых сборах. Так, в некоторых кносских табличках упоминается налог на шесть видов продукции, в том числе на козью кожу, текстиль. К тому времени некоторые граждане уже были освобождены от уплаты налогов: кузнецы, гребцы, корабельщики, военные, охотники, сыгравшие решающую роль в усилении могущества флота островного государства.

Для плательщиков налогов устанавливалось определенное количество продукции, которую они должны были сдать государству, то есть налоги уплачивались пшеницей, просом, оливковым маслом, виноградной лозой, а также баранами, овцами, волами, коровами, свиньями. При уплате налогов дворцовая администрация учитывала и прошлогодние долги (при их наличии), а также производила расчеты относительно поступления дани в следующем году.

Особый интерес вызывает история налоговой системы классического периода (V — IV вв. до н. э.) Древней Эллады — периода наибольшего расцвета древнегреческого общества.

В древности Эллада состояла из независимых друг от друга и самоуправляемых городов-государств (полисов), которые вследствие исторических обстоятельств либо объединялись друг с другом, либо, наоборот, враждовали между собой.

Ряд крупных греческих полисов возник на морском побережье Малой Азии (Милет, Эфес и др.), однако позднее их завоевала Персия.

Успешное продвижение греков в северо-восточном направлении привело к возникновению ряда полисов на южном, северном и восточном побережьях Черного моря (Трапезунт, Ольвия, Херсонес, Пантикапей, Феодосия и др.). Еще интенсивнее развивалась греческая колонизация в западном направлении. Количество греческих колоний на юге Италии и на о. Сицилии было таким значительным, что этот район еще в VI ст. до н. э.  получил название Большая Греция.

Однако центром развития греческого мира к началу V ст. до н. э. был Балканский полуостров, территория собственно Греции. К тому времени здесь выделились два наиболее значительных города-государства (полисы) — Спарта и Афины. Пути их развития отличались: спартанская община имела аграрный (земледельческий) характер, слабо развитые торгово-денежные отношения; афинская характеризовалась совсем иным типом рабовладельческого города-государства. Интенсивный рост призводительных сил афинского общества, связанный с развитием ремесел и морской торговли, привел к его сравнительно раннему упадку. В Афинах результатом борьбы, развернувшейся между широкими слоями населения (демосом) и родовой аристократией (эвпатридами), стало рабовладельческое государство с довольно сложной социальной структурой.

Свободное население Афин разделилось на класс крупных рабовладельцев-земледельцев (эвпатридов и представителей новой торгово-денежной знати) и класс свободных производителей, то есть на широкие слои демоса (крестьян и ремесленников). Существовало и другое разделение свободной части афинского населения: граждане, имеющие политические права, и метеки — неполноправные чужестранцы, проживавшие на территории Афин. За право проживать в Афинах и заниматься здесь ремеслами и торговлей метеки платили особый поголовный налог — метекион. Он составлял 12 драхм (древнегреческая денежная единица) с мужчины и 6 драхм — с женщины. Кроме того, метеков обложили еще разнообразными другими платежами и повинностями, в частности воинской повинностью. Метеки были ограничены в экономических правах: им запрещалось владеть землей на территории принявшего их полиса; дети метеков от брака с полноправными гражданами не получали гражданства; они не имели права самостоятельно выступать в суде.

Ниже всех на социальной ступени находились лишенные гражданских прав и личной свободы рабы. Основными источниками рабства служили войны, пиратство и тесно связанная с ними торговля. Цены на рабов стали известны по одной из надписей, датированной 415 г. до н. э. Рабы-мужчины оценивались в 70 — 300 драхм, женщины имели цену от 135 до 220 драхм. Для сравнения: средний заработок афинского ремесленника составлял к тому времени одну драхму в день. Рабы, имевшие профессию (ремесленники, музыканты, танцовщицы, переписчики и т. п.), стоили значительно дороже.

В V — IV ст. до н. э. греческая торговля получила широкое развитие. Особенно показательной стала морская торговля. К середине V ст. афинская гавань Пирей превратилась в самый крупный в античном мире центр торговли. Зерно ввозилось из Северного Причерноморья, Египта и с о. Сицилии, соленая рыба, мед, воск, скот и кожа — из Причерноморья, шерсть — из Милета, карфагенские и персидские ковры, различные пряности, душистые масла и другие предметы роскоши — из стран Востока, слоновая кость — из Африки, обувь и бронзовые изделия — из Этрурии, корабельный лес, смола и пряжа — из Македонии, медь — с о. Кипра и другие товары. Сами афиняне потребляли лишь незначительную часть всех этих товаров. Основную их массу сразу перепродавали, перегружали на другие корабли и отправляли в различные города и страны. Посредническая торговля давала большие доходы Афинскому полису, взимавшему пошлину в размере 2% со всех ввезенных и вывезенных товаров и различные рыночные сборы. Общий валовой оборот Пирея достигал огромной по тем временам суммы — 2 тыс. талантов (талант — счетная единица для исчисления крупных денежных сумм; в 1 таланте было 600 драхм).

Большое внимание уделялось регламентации торговли. Существовали особые должностные лица — агораномы, наблюдавшие за порядком на рынках, собиравшие пошлину и т. п.

Развитие торговли сопровождалось ростом денежного оборота и объема различных кредитных ростовщических и валютных операций. Каждый полис стремился чеканить свою монету. Наиболее распространенными в V ст. до н. э. были афинские монеты с изображением совы.

В связи с разнообразием монетных систем, существовавших в Греции, необходимо было организовать обмен денег. Эта функция принадлежала особым менялам — трапезитам («трапеза» по-гречески — стол). Постепенно трапезиты превращались из менял в торговых посредников, начинали брать деньги на хранение и выдавать ссуды под проценты, вести личные счета своих клиентов.

Крупными денежными операциями занимались также в популярных афинских и дельфийских храмах. Должниками становились в основном не частные лица, а целые государства. Процентные ставки обычно составляли около 12 — 18% в год. Однако в связи с опасностью тогдашнего мореходства процент на «морские ссуды» был значительно выше — вплоть до 100%.

Источники, дошедшие до наших дней, сообщают также о сборах при продаже недвижимости и отдаче на откуп налогов. Во всех этих случаях государство взимало в свою пользу пошлину в размере от 0,5 до 5%. В государственную казну поступали также судебные сборы и штрафы, деньги от продажи конфискованного имущества.

(Продолжение следует)

www.visnuk.com.ua

Налоги древности. За что платили наши предки?

История налогов насчитывает сотни тысяч лет. За это время в налоговой сфере регулярно происходили интересные события. Какие? Давайте посмотрим!

Налоги известны еще давным-давно, еще с того времени, как начала зарождаться цивилизация. Кстати, вы когда-нибудь думали о том, какими были самые первые налоги? Они, кстати, не имели форму денежных подношений, а являлись… жертвоприношением! Да-да, многие ученые сходятся во мнении, что именно жертвоприношение было первым видом налогов.

В виде обязательных платежей, к которым мы с вами привыкли, налоги существовали не всегда. Сначала это были своего рода подарки властителю, потом — пожертвования по его просьбе на нужды государства, а только потом – принудительно взимаемые суммы. Причем в один из периодов истории денежные средства фактически силой отбирались у граждан. Но это было задолго до появления цивилизованного общества.

Последующие налоги имели натуральную форму. Произвел что-то или вырастил – будь добр поделиться с государством. Причем взимались эти первые налоги с так называемых «базовых» ценностей Древнего мира: скот, земля, зерно, масло, овощи и фрукты и т.д. В то время еще не было каких-то специальных лиц, которые занимались сбором налогов, этим занималась непосредственно власть.

В Древней Греции не было прямых налогов в таком виде, в котором мы понимаем их сейчас. Но что же делали правители, если необходимо было срочно построить, например корабли или здания, собрать и вооружить армию? На помощь приходили литургии – срочные сборы с граждан на определенные общественные цели. А еще взимались регулярные сборы с некоторых граждан: предсказателей, женщин древнейшей профессии… Но никакие налоги не собирались со свободных граждан, они были освобождены от этой обязанности.

Если проанализировать историю древнего Египта, то станет понятно, что налогообложение там было достаточно суровым. И это вполне характерная черта для того времени, ведь на первом месте стояли ценности государства (в лице его правителя). Фараоны облагали налогами практически все, а в особенности – продукты питания. Одним из самых серьезных налогов считался налог на масло. Его можно было приобрести только у властей, и нельзя было никаким образом перерабатывать, перепродавать. Кстати, периодически проводились проверки домов и излишки масла изымались. Не съел вовремя – ну извини!

А вот в Древнем Риме уже появились первые процентные ставки: 10 % от доходов, полученных за пользование земельным участком, нужно было отдать государству. Были установлены и другие процентные ставки (для первых косвенных налогов): например, 4 % от продажи рабов. Кстати, иметь в то время обширные плантации или виноградники было просто невыгодно: налоги взимались пропорционально с количества деревьев. Т.е. чем больше имеешь, тем больше платишь. Принцип справедливой уплаты налога стал зарождаться уже в то время.

В общем, налоговая система Древнего Рима была практически образцом для подражания. В мирное время налоги с граждан не собирались, и государство само обеспечивало свои нужды. А вот в военное время им приходилось платить, но, опять-таки, вполне справедливо – пропорционально доходам. По мере развития государства развивалась и налоговая система, стали появляться коммунальные и другие обязательные платежи в казну. Немного позже в Риме появится ряд очень странных налогов, например:

• налог на доход от продажи фиников;
• сбор на венок, символизирующий честь и хвалу правителю;
• налог на огурцы и вино;
• налог на мыло;
• налог за владение рыбой и другие.

Ну что мы все о Риме, да о Риме, пора вспомнить и налоги Древней Руси. Уже в 10 веке здесь появилась более-менее стройная налоговая система. Небезызвестная княгиня Ольга устанавливает указы и уроки, в которых регламентирует когда, на что и сколько нужно платить государству. Кстати, именно в Древней Руси впервые появились единицы налогообложения – дым, плуг и т.д. Интересно, что налоги взимались как деньгами, так и в натуральном виде – медом, рыбой, хлебом… В общем всем, что было ценно на Руси в то время. Кто собирал налоги? Князь, чиновники, да и сами налогоплательщики могли отвезти налоги. Каких-то определенных правил на этот счет установлено не было. Кстати, именно от этих двух способов в последствие появились названия сборов – «повоз» (то есть когда налоги сами отвозились людьми) и «полюдье» (от слова «по людям» — князь и чиновники сами отправлялись за налогами).

Чуть позже на Руси появились первые косвенные налоги. Например, нужно было платить налог, если человек решил организовать рынок или иметь склад. За преступления, в частности, убийство, взималась судебная «вира» — тоже разновидность налога.

Интересным было налогообложения во времена Золотой Орды. Как всем известно, Русь платила Орде регулярную дань. И если по началу «представители» завоевателей сами собирали дань, то потом им это показалось слишком трудным, и они перепоручили это князьям. Естественно, платить налоги Орде и своему собственному государству было невозможно, поэтому казна Руси стала пополняться не налогами, а пошлинами – за торговлю, ввоз товаров и т.д.

Иван Грозный ввел свои налоговые нововведения. Именно при нем появились первые целевые налоги (то есть когда собирали деньги на что-то конкретное) – налог на армию, на выкуп пленных.

Интересно отношение к налогообложению в истории Англии. В Новое время в Англии некоторые экономисты придерживались позиции, что налоги, как раз – символ свободы гражданина, а никак не его рабства. И платить налоги граждане, видимо, должны были с огромным удовольствием и гордостью.

В старой Англии, кстати, тоже имели место очень странные налоги. Один из них – налог на окна. Просуществовал он довольно-таки долго: с 1696 по 1851 год. Чем больше окон было в доме, тем большую сумму приходилось платить жителям. Именно по этой причине многие жители забивали окна досками – у них просто не было денег оплачивать такую роскошь. Даже сегодня можно увидеть несколько старых домов с забитыми окнами, они остались еще с тех времен.

В 19-20 веках отличился Тибет. Каждый новый налог просто поражал своей «странностью». Чего стоят, хотя бы, налоги за воробьев! Власти города решили, что эти милые птички мешаю, и велели каждому принести 6 убитых воробьев. Кто принес – тот молодец. Еще и вознаграждение получил! А кто нет – будь добр заплатить налог. Причем не очень маленький. Конечно же, жители не спешили браться за рогатки и отправляться на охоту за воробьями, поэтому стала активно развиваться подпольная торговля убитыми птичками.

Кстати, в некоторых странах исторически сложилась традиция поощрять некоторых налогоплательщиков. Например, в Индонезии есть практика своеобразного поощрения лиц, заплативших в году самый высокий подоходный налог. Из всех налогоплательщиков выбирают 200 «счастливчиков» и торжественно награждают их почетными грамотами. Все не так плохо, как кажется на первый взгляд. Во-первых, грамоты вручает сам президент, что само по себе достаточно почетно. Во-вторых, впоследствии добросовестные налогоплательщики получают послабления, а в-третьих, это своего рода реклама.

Мир (в том числе и мир налогов) полон странного и необычного. Интересные налоги были всегда: в древности, в средние века и Новое время… И что самое удивительное – продолжают появляться!

slob-expert.ru

История налогов

Министерство  образования и  науки Российской Федерации

Государственное образовательное  учреждение высшего

профессионального образования

«Тверской государственный  технический университет»

по  курсу «История науки и техники»

Тема: « История налогов »  

                                                                              учебной группы БУА и А - № 1012

                                                                              Бойкова Я.С.

                                                                              Проверила: к.т.н. Мутовкина Н.Ю.   

Содержание  

Введение……………………………………………………………………………………..3

1. Налоги в Древнем мире………………………………………………………………..……4
1. Этапы развития…………………………………………………………………...…....4
2. Развитие налогов в Древней Греции……………………………….…………………5
3. Развитие налогов в Древнем Риме………………………………………..………………..5
4. Развитие налогов в Древней Руси………………………………………….............................7
2. Налоги в средневековой Европе…………………………………….……………………10
3. Налоги в Средневековой России………………………………………………………….15
4. Налоги в современном мире………………………………………………………………17
1. Современный налог…………………………………………………..........................17
2. Виды налогов……………………………………………………….………………...17
3. Основные функции налогов……………………………………….…………….…..18
4. Налоговая нагрузка и влияние налогов на экономику……………..........................19

Заключение………………………………………………..…………………………….….21

Библиографический список…………………………………………….…………………23

     Налоги как основной источник образования государственных финансов через изъятие в виде обязательных платежей части общественного продукта известны с незапамятных времен. При этом налогообложение как элемент рыночной культуры присуще всем государственным системам как рыночного, так и нерыночного типа хозяйствования. В связи с этим о налогообложении можно говорить как о феномене человеческой цивилизации, как о ее неотъемлемой части.

     История налогов насчитывает тысячелетия. Налоги выступили необходимым звеном экономических отношений с момента возникновения государства и разделения общества на классы, когда нарождающиеся социально-государственные механизмы древнего мира потребовали соответствующего финансирования.

     В нашей стране значение налогов в экономической жизни общества просто отрицалось. Провозглашалось, что наше государство будет жить без налогов и что последние из них будут вскоре отменны. Такие лозунги основывались на непонимании экономических законов, ибо в то же самое время налоги в форме отчислений от прибыли предприятий и организаций фактически составляли от 55 до 90 %. [9]

     Актуальность данной темы в том, что знание истории налогообложения не только расширит кругозор специалистов, но и поможет лучше ориентироваться в современной налоговой системе, перенимать успешный опыт своих предшественников и при этом не повторять ошибок.             

1. Налоги  в Древнем Мире

      В развитии форм и методов взимания налогов можно выделить три крупных этапа. На начальном этапе развития от древнего мира до начала средних веков государство не имеет финансового аппарата для определения и сбора налогов. Оно определяет лишь общую сумму средств, которую желает получить, а сбор налогов поручает городу или общине. Очень часто оно прибегает к помощи откупщиков. На втором этапе (XVI — начало XIX вв.) в стране возникает сеть государственных учреждений, в том числе финансовых, и государство берет часть функций на себя: устанавливает квоту обложения, наблюдает за процессом сбора налогов, определяет этот процесс более или менее широкими рамками. Роль откупщиков налогов в этот период еще очень велика. И, наконец, третий, современный, этап — государство берет в свои руки все функции установления и взимания налогов, ибо правота обложения успели выработаться. Региональные органы власти, местные общины играют роль помощников государства, имея ту или иную степень самостоятельности. [4]

      На  самых ранних ступенях государственной  организации начальной формой налогообложения можно считать жертвоприношение. Не следует думать, что оно было основано исключительно на добровольных началах. Жертвоприношение было неписаным законом и таким образом становилось принудительной выплатой или сбором. Причем процентная ставка сбора была достаточно определенной. В Пятикнижии Моисея сказано: и всякая десятина на земле из семени земли и из плодов дерева принадлежит Господу.

      Итак, первоначальная ставка налога составляет 10% от всех полученных доходов.  По мере развития государства возникла «светская» десятина, которая взималась в пользу владетельных князей наряду с десятиной церковной. Данная практика существовала в различных странах на протяжении многих столетий: от Древнего Египта до средневековой Европы. В древнейшие времена в Египте взимался поземельный налог, причем он достиг сложного развития и отличался высокой точностью. Во времена Страбона в Египте существовали два нилометра, посредством которых производились наблюдения за уровнем воды, лежавшие в основе расчета будущего налога. За XII веков до Рождества Христова в Китае, Вавилоне, Персии уже известен поголовный, или подушный, налог.    

      1.2 Развитие налогов в Древней Греции 

        В Древней Греции в VII—IV вв. до Р.Х. представители знати, закладывая основы государства, ввели налоги на доходы в размере одной десятой или одной двадцатой части доходов. Были и акцизы в виде привратных сборов (т. е. у ворот города). Это позволяло концентрировать и расходовать средства на содержание наемных армий, на возведение укреплений вокруг городов-государств, на строительство храмов, водопроводов, дорог, на устройство праздников, раздачу денег и продуктов беднякам и на другие общественные цели. В то же время в древнем мире имелось и серьезное противодействие налогообложению. В Афинах, например, считалось, что свободный гражданин отличается тем, что не должен платить налогов. Личные налоги считались носящими на себе печать рабства, и некоторые полноправные граждане полагали их унизительными для себя. С неохотой признавали они и налоги с имущества. Афиняне готовы были вносить добровольные пожертвования, а дань они предпочитали получать с побежденных врагов, а также со своих союзников. Некогда предстояли крупные расходы, то совет или народное собрание города устанавливали процентные отчисления от доходов.[4] 

1.3 Развитие налогов в Древнем Риме

       Одной из первых организованных налоговых систем, многие стороны которой находят отражение и в современном налогообложении, является налоговая система Древнего Рима. На ранних этапах развития Римского государства налоговые механизмы использовались исключительно для финансирования военных действий. Граждане Рима облагались налогами в соответствии со своим достатком на основании заявления о своем имущественном состоянии и семейном положении (прообраз декларации о доходах). Определение суммы налога (ценз) проводилось специально избранными чиновниками. 

        В IV—III вв. до н.э. развитие налоговой системы привело к возникновению как общегосударственных, так и местных (коммунальных) налогов. Однако единой налоговой системы в тот период не существовало и налогообложение отдельных местностей определялось лояльностью местного населения к метрополии, а также успехами в военных мероприятиях государства. В случае победоносных войн налоги снижались, а порою отменялись совсем и заменялись исключительно контрибуцией. . По свидетельству Т. Моммзена, при правлении Л.К. Суллы (138 до Р.Х. - 78 до Р.Х.) в Риме: «граждане не платили уже никаких налогов, и единственные доходы, которые государство получало здесь, оно извлекало из отдачи в аренду оставшихся у него земельных участков, из сборов таможенных и некоторых немногочисленных налогов на роскошь».[3]

         Развитие государственных институтов Рима объективно привело к проведению императором Августом Октавианом (63 г. до н.э. — 14 г. н.э.) кардинальной налоговой реформы, в результате которой появился самый первый всеобщий денежный налог, так называемый «трибут». Контроль за налогообложением стали осуществлять специально созданные финансовые учреждения. Основным налогом государства выступил поземельный налог. Налогами облагались также недвижимость, рабы, скот и иные ценности. Кроме прямых появились и косвенные налоги, например, налог с оборота — 1%, налог с оборота при торговле рабами — 4% и др. 

        Уже в Римской империи налоги выполняли не только фискальную функцию, но и функцию регулятора тех или иных экономических отношений.     

       Интересно отметить, что многие принципы определения объектов налогообложения и подходы по установлению тех или иных налоговых сборов сохранились до наших дней. Если сравнивать налоговые системы Древнего Рима и современной России, то ряд платежей поражают своей схожестью.[1]

        Каждый житель Древнего Рима был обязан в определенный день представить властям общины свою декларацию. Налоговые документы хранились в финансовом органе и служили базой для последующих переписей имущественного состояния (цензов). Что представлял собой провинциальный ценз в Римской империи? Сведения о землевладении в Иудее, например, содержали в себе:

      • наименование отдельного подворья, к  какой общине оно относится и в каком угодье находится, кто является его двумя ближайшими соседями;

      • количество моргенов пахотных угодий, которые могут быть засеяны в  ближайшие десять лет;

      • сколько на участке имеется виноградных  лоз;

      • сколько моргенов земли и сколько  деревьев насчитывают оливковые  плантации;

      • сколько моргенов лугов будет  скошено в ближайшие десять лет;

      • сколько приблизительно моргенов земли  отводится под пастбища;

      • сколько моргенов земли приходится на лесные угодья, способные давать деловую древесину;

      • пол и возраст всех членов семьи. 

1.4 Развитие налогов в Древней Руси

      По сравнению с Древней Грецией и Римом финансовая система Руси стала складываться позже. Объединение Древнерусского государства началось лишь с конца IX в. Формой налогов в Древней Руси выступала дань, которую выплачивали подвластные племена. Чаще всего единицей налогообложения выступал «дым», то есть дом, или семейный очаг. Размер налога традиционно был в одну шкурку с дыма. В некоторых случаях, с племени вятичей, бралось по монете от рала (плуга). Формой сбора дани было полюдье, когда князь с дружиной с ноября по апрель объезжал подданных. Русь делилась на несколько податных округов. Полюдье в киевском округе проходило по землям древлян, дреговичей, кривичей, радимичей и северян. Особый округ представлял собой Новгород, выплачивающий около 3000 гривен. Максимальный размер дани по поздней венгерской легенде в X веке составлял 10 тыс. марок (30 или более тысяч гривен). Сбор дани осуществляли дружины по несколько сотен воинов. Господствующая этно-сословная группа населения, которая называлась «Русь» выплачивала князю десятую часть от своих годовых доходов.

           В 946 году после подавления восстания древлян княгиня Ольга провела налоговую реформу, упорядочив сбор дани. Она установила «уроки», то есть размеры дани, и создала «погосты», крепости на пути полюдья, в которых жили княжеские администраторы и куда свозилась дань. Такая форма сбора дани и сама дань назывались «повоз». При уплате налога подданные получали глиняные печати с княжеским знаком, что страховало их от повторного сбора. Реформа содействовала централизации великокняжеской власти и ослаблению власти племенных князей.[10]

stud24.ru

Андрей Началов. Налоги - Краткая всемирная история налогообложения

Налоги Краткая всемирная история налогообложения

1. Появление налогов

1.1. Когда появились налоги?

1.2. Почему платили налоги?

1.3. Кто платил налоги?

1.4. С чего платили налоги?

2. Древний мир (до V в. д.н.э.) и Античность (V в. д.н.э. - V в. н.э.)

2.1. Древний Египет

Рис. Налоги Древнего Египта

2.2. Древняя Греция

2.3. Древний Рим

 1. Сбор на содержание надзора за рынком.  2. Портовые пошлины при погрузке и выгрузке.  3. Дорожная пошлина.  4. Налог за закрепление сделки (налог с продаж).  5. Сбор за ярлык для ослов.  6. Налог на наследство.  7. Сбор за обмен и размен денег.  8. Сбор при уплате налога за выписку квитанции и прикладывание печати.  9. Сбор со скота. 10. Налог на владение рабами. 11. Налог в продовольственный фонд столицы. 12. Земельный налог. 13. Специальный налог на огороды. 14. Налог на вино. 15. Налог на пшеницу. 16. Налог на огурцы. 17. Сбор с квартирной платы. 18. Сбор с рыботорговцев. 19. Сбор с ломовиков. 20. Сбор с банщиков. 21. Сбор с проституток. 22. Подушная подать. 23. Налог на доход от фиников. 24. Налог на доход с земли под постройкой. 25. Сбор на воздвижение статуй. 26. Сбор на содержание неимущих. 27. Квартирный налог. 28. Пошлины с вина. 29. Сбор на содержание бань. 30. Сбор на содержание именитых гостей. 31. Сбор на содержание речной стражи. 32. Сбор на содержание тюрьмы для недоимщиков. 33. Сбор на содержание гарнизона. 34. Сбор на содержание сторожевых вышек. 35. Сбор на золотой венок в качестве выражения верноподданнических чувств представителю высшей власти. 36. Сбор на жалованье полиции. 37. Сбор на содержание и ремонт плотин. 38. Сбор на содержание сборщиков налогов. 39. Сбор на канцелярские принадлежности для правительственных учреждений. 40. Сбор на устройство зрелищ. 41. Сбор на содержание начальника района. 42. Сбор на благотворительность. 43. Налог на торговый оборот. 44. Налог на мыло. 45. Пошлины ввозные и вывозные. 46. Пошлины на пропуск в ворота.

Рис. Налоги Древнего Рима

3. Средние века (V - XVI вв. н.э.)

4. Новое время (XVI - XIX вв. н.э.)

Рис. Европейские налоги

5. Новейшее время (c XIX в. н.э.)

6. Заключение

andrey-nachalov.narod.ru

Тема 2.8. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА СТРАН ДРЕВНЕГО МИРА = Книга: История государства и права зарубежных стран (конспект лекций)

2. Виды налогов

4. Ответственность за уклонение от уплаты налогов

1.Історія возникновения налогов.

Очень интересная и разнообразная форма налогов, налоговой системы древних стран зависела от целевой направленности их взыскания и потребностей общества, но главным является то, что именно зарождения и формирования государства является предпосылкой возникновения налогов.

Именно на примере древних стран мы видим разнообразие налогов, различия налоговых систем, их динамику в те времена, а также становление их как самостоятельного института во всех государствах мира.

Итак, на примере давности видим, что налоги являются тем движущим элементом не только в совершенствовании форм государства и права, но и вообще общества с его разнообразными потребностями и интересами.

Когда мы заглядываемся на памятники древних цивилизаций, удивляемся грандиозным сооружениям от египетских пирамид до Великой китайской стены, в восторге от средневековых дворцов феодалов, нам нужно помнить, что за ними стоят не только талант художников и труд рабочих и рабов, но и огромные финансовые затраты, средства на которые получении в казну, главным образом, через налоги.

Древние государства жили за счет войн с соседями, их правители начинали войну, как только в казне кончались деньги. Сначала наиболее могущественные государства от одноразовых контрибуций переходили к постоянному сбора дани. Но с развитием цивилизации государства научились защищать себя от враждебных соседей. Они начали создавать постоянные армии, для содержания которых нужны были стабильные поступления средств. Сначала правители просто грабили своих подданных, но скоро им пришлось просить согласия общества как на сбор налогов, так и на ведение войн. Таким образом, одной из предпосылок для возникновения налогов стали военные расходы. Переход от натурального хозяйства к денежному, зарождения и формирования государства также являются предпосылками возникновения налогов.

Налоги как метод и источник формирования доходов государства появились в глубокой древности и в процессе історичкого развития прошли существенную эволюцию. Рассмотрев историю стран Древнего Мира ( Египта, Вавилона, Индии, Китая, Греции, Рима ) можно проследить развитие налоговой системы.

2. Виды налогов.

Поэтому на самых ранних ступенях государственной организации начальной формой налогообложения можно считать жертвоприношение. Не следует думать, что оно было основано исключительно на добровольности. Жертвоприношение было неписаным законом и таким образом становилось принудительной выплатой или сбором. При том процент сбора был достаточно определенным, так называемая «десятина» , т.е. десятая часть от всех полученных доходов.

Итак мы видим, что в Древнем мире, в условиях господства натурального хозяйства, сначала налоги имели форму жертвоприношения, натуральных сборов продовольствия, фуража, снаряжения для армий и некоторых повинностей.

Но с развитием товарно-денежных отношений появились также и денежные налоги.

Таким образом можно сказать, что в основной своей массе древние государства получали средства для решения своих вопросов и потребностей за счет поступлений и государственных податей и различных повинностей населения, военной добычи, контрибуций и т.д

Налоговый кадастр

Налоговая декларация

Единица земельного надела

Денежная единица

Объект налога Земля

Прибыль

Предметы обихода

Древний Египет.

Общинники ( земледельцы )- основная масса налогоплательщиков, они работали на земле от рассвета до сумерек. Каждый крестьянин имел в пользовании надел земли, за который платил государственную ренту.Інші крестьяне были прикреплены к земле, что была пожалувана царем храмам, сановникам или воинам. Они должны были помимо уплаты налога отдавать часть урожая храмам или определенным лицам ( от1\3 до 5\6 урожая ).

Весь груз платежей в Древнем Египте ложился на земледельцев. Разнообразные повинности ( личные, натуральные ), оброк за землю платились хлебом, рыбой, скотом. Кроме этого, доходы государства складывались из дани, которая выплачивалась покоренными народами. То есть в Старадавньому Египте налоговая система была достаточно разветвленной. Доля налогов поступала деньгами, другая - натурой. Практически все отрасли хозяйства облагались налогами (прямыми и косвенными налогами ): ввоз и вывоз товаров, продажа, покупка, соглашения и коммерческие договоры. Существовал также налог на скот, здание плотин, мостов, подушный налог на мужчин, натуральный налог на землю, принадлежавшую государству.

Период наибольшего могущества Персии относится к VI - IV в.до н.е.Правителі той эпохи-Ксеркс,Дарий завоевал Парфию, Египет, Мидию ,Вавилон ,Армению,ряд греческих городов.

Древний Вавилон.

Во времена Хаммурапи был введен единый налог-десятина. Возможно ,именно это стабилизировало положение в стране.

Царь, как суверенный правитель, стягивал подактки из подданных , в том числе и крестьян, поскольку обеспечивал их «охрану и защиту». Брахманы освобождались от налогов и повинностей. Третья варна - «Вайшии» ( занимались ремеслом, земледелием, торговлей, скотоводством), платили основную массу налогов и податей. В период IV - III вв. до н.э. одним из правовых источников был трактат «Артхашастра», который содержал свод наставлений и практических рекомендаций в отношении политики, финансов, судебной деятельности, сбор налогов.

Древний Китай.

Сначала налог составлял 1/3 и больше урожая. Подушный налог брался с каждого, кто достиг 15-ти летнего возраста.

Система «колодезных полей», при которой налог взимался натурой, со временем перестала удовлетворять власть. Вместо нее постепенно стал вводиться денежный налог с единицы площади земли. Позже его начали взимать с каждой семьи. Новое налогообложение утверждалось на протяжении нескольких веков ( с VI по III в. до н.э.).

Если раньше семья выплачивала государственной казны 1/10 долю урожая, то теперь налог стал взиматься с учетом количества земли. Государственная казна получила регулярный прибыль, а потери от засухи или наводнения перекладались на плечи собственника земли. То есть государственная казна получила регулярный доход - фиксированный налог ( IV - III вв. до н.э.).

Древняя Греция

добровольные взносы и налоги. Доходы государства делились на обычные и чрезвычайные . Обычные : монополии,регалии, конфискованное имущество, пошлины и добровольные взносы. Основой чрезвычайных доходов были подати и займи . Подать, возложена на все имущество основывалось на предварительно сделанной оценке, которая осуществлялась под присягой самим плательщиком .

Во времена правления Писистрата впервые был введен государственный налог в размере 1/10 части доходов. Это позволяло концентрировать и расходовать средства на содержание армии, аппарата управления, строительства укреплений вокруг поселений, строительства храмов, водопроводов, дорог и на другие общественные цели.

Древняя Спарта.

Землю в Спарте имели также периэки - ремесленники, торговцы. Они были свободными, но не имели политических прав. Они также платили налоги государству.

Древний Рим.

Вообще много признаков современного государства зародилось в Древнем Риме. Простежим за развитием в Риме налоговой системы.

В IV - III вв. до н. э. Римская государство разрасталась, завоевывая новые территории. Происходили изменения и в налоговой системе. В завоеванных землях вводились местные налоги и повинности. Как и в Риме, их размер зависел от размера имущества граждан. Определение суммы налога происходило каждые 5 лет. Римские граждане, проживавшие вне Рима, платили налоги, как государственные, так и местные.

Позже Рим превратился в империю, в состав которой входили провинции. Жители провинций были подданными империи, но не пользовались правами граждан. Они должны были спачувати налоги, что свидетельствовало об их зависимое положение. Единой налоговой системы не существовало. Те города и земли, которые оказывали наибольшее сопротивление римским легионам, после завоевания облагались более высокими налогами. Кроме того, римская администрация очень часто сохраняла систему налогообложения, которая сложилась в данной местности до завоевания. Менялся лишь направление использования собранных средств. Так, например, было в Сицилии, когда она в 227 г. до н. э. стала провінціею Рима. Главным источником доходов в римских провинциях был земельный налог. В среднем его ставка составляла 1/10 доходов с земельного надела, хотя применялись и особые формы налогообложения, например, налог на количество фруктовых деревьев, включая виноградные лозы. Облагалась налогом и другая собственность: недвижимость, живой инвентарь (рабы, скот), драгоценности. Каждый житель провинции должен был платить единую для всех подушную подать.

1%, особый налог с оборота при торговле рабами - 4% и налог на освобождение рабов - 5% от их стоимости (цены). В 6 г. н .е. император Октавиан Август ввел налог на наследство - 5%. Налогом с наследства облагались лишь граждане Рима. Податов имел целевой характер. Полученные средства направлялись на пенсионное содержание профессиональных воинов.

3. Налоговые органы.

С первых династий Были известны периодические переписи людей, скота, золота, на основе которых и устанавливались налоги. Хотя чиновничий аппарат был многочисленным, он был слабо дифференцирован (выполняли сразу несколько функций).

«Дом царских сакрбів» - играл роль налогового ведомства. Существовала также должность чиновника по контролю за сбором налогов. Должность, как правило, передавалась по наследству.

То есть, местные правители, в лице номархов и голевых сборщиков налогов имели свои полицейские подразделения, которые помогали властям взимать налоги и выполняли функции карательного органа (обязанности палачей).

Чиновничья должность давала привилегии: то есть освобождала от налогов и трудовой повинности .

Древняя Ассирия. (XIV - XVI ст. к н. есть.)

Местное управление возглавлял начальник области, его функциями были: обеспечение общественного порядка, взимание налогов, мобилизация населения на трудовую повинность. Эти наместники могли взимать налоги и на собственные нужды, которые были прообразом современных местных налогов.

Древняя Персия.

Сатрап ведал хозяйственной жизнью, следил за сбором податей и контролировал деятельность местных чиновников, имел право чеканить монету.

Древний Вавилон.

Помощник нубанди - глава ведомства ростовщиков ВАКИЛЬ - ТАМКАРИ отвечал за сбор царских пошлин и налогов. На местах эти функции непосредственно выполняли наместники царя (рабианум, хазианум, шапир - нарим и шаган - шакканакум).

Древняя Индия.

Их деятельность находилась под контролем царского чиновника «верного и неутомимого», который был обязан инспектировать их лично или с использованием своих помощников.

В империи Маурьев был сложный аппарат управления. Важное место занимало финансовое ведомство, которое возглавлял приближенный монарха. Источники свидетельствуют, что царь лично проверял отчеты о прибылях и убытках, вероятно не доверяя своим чиновникам. В законах Ману написано: „ Как солнце собирает воду лучами, так и царю следует собирать полдатки”.

Царевичи провинций имели своих управителей. В их обязанности входил также сбор налогов.

Древний Китай.

Древняя Греция.

Списки плательщиков налогов и распределения собранных средств осуществляли аподенти. Избрание председателя военного и финансового ведомства проходило путем тайного голосования , как это было распространено и применяем всегда, а путем открытого голосования. Полиция следила за общественным порядком и докладывала властям о фактах неуплаты налогов. В основном полицейские функции выполняли рабы . Афиняне считали позорным для себя служить в полиции . Также существовали должности агаронів и метрономов . Первые следили за качеством товаров и торговой деятельностью ,а также уплатой налогов , вторые-за правильностью мер и весов .

Древний Рим .

Граждане Рима делали цензорам заявление о своем имущественном состоянии и семейном положении . Таким образом закладывались основы декларации о доходах.

Долгое время в римских провинциях не существовало государственных финансовых органов, которые могли бы профессионально устанавливать и взимать налоги. Римская администрация использовала помощи откупщиков, деятельность которых она не могла в должной мере контролировать .

Откупщик-лицо , приобретшее у государства за отдельную плату право на откуп.

Необходимость реорганизации финансового хозяйства римского государства была одной из важнейших задач, которые решал император Октавиан Август (63 г. до н.э .- 14 г. н.э. ).В всех провинциях им были созданы финансовые учреждения, осуществлявшие контроль за налогообложением . Была заново проведена оценка налогового потенциала провинций с целью более справедливого розроділу налогов и увеличения их уплаты. Для этого были проведены обмеры каждой городской общины с ее земельными наделами. По каждому городу был составлен кадастр, содержавший в себе данные о землевладельцах. Затем осуществлялся перепись имущества граждан. Переписью руководили наместники провинций совместно с прокураторами, возглавлявшими финансовые учреждения провинции. Каждый житель был обязан в определенный день предъявить властям общины свою декларацию.

Что же представлял собой провинциальный ценз в римской империи? В Иудее, например, свидетельство о земельные владения содержали:

- количество пахотных земель, которые могут быть засеяны в ближайшие 10 лет;

- сколько моргенів земли и сколько деревьев нараховуют оливковые плантации;

- сколько моргенів земли отводится под пастбища;

- пол и возраст всех членов семьи.

Чиновник, который контролировал проведение ценза, имел право уменьшать налог в тех случаях, когда в силу объективных причин снижалась производительность хозяйства. Так, если часть виноградных лоз погибла, или засохли маслины, то они в ценз не включались.

В основном в те времена государственные финансовые органы непосредственно с граждан налоги не собирали, это делали общины. Зато оценку и определение налоговых поступлений общин, контроль за сроком взыскания налогов государство держало в своих руках.

4. Ответственность за уклонение от уплаты налогов.

Древний Египет.

Вообще, по словам греческого историка Геродота, фараон Яхмос 11 выдал для египтян закон, по которому каждый египтянин был обязан ежегодно сообщать областному начальнику все свои средства к жизни; тот, кто этого не сделает или кто не может доказать, что он живет на законные средства, карался на «смерть».

В законах Ману система понятий преступления и наказания получили детальную разработку. Преступления в сфере налогообложения относились к государственным преступлениям, за которые накладывались тяжелые наказания (это в основном смертная казнь), хотя четких санкций в отношении этого вопроса нет, все зависело от решения судебного органа.

Для обеспечения правильности показаний налогоплательщика поощрялось доносительство, допускался насильственный обмен имущества высшего класса на имущество низшего класса. Это наказание применялось за занижение стоимости налогооблагаемого имущества. В Спарте - илоты, основные налогоплательщики, отвечали своей жизнью за несвоевременную уплату натурального оброка или подати.

Податный перепись проводили за пределами города на Марсовом поле. В нем принимали участие главы семей. Стоимость имущества объявлялась под присягой. За уклонение от явки на податный перепись винном угрожали: продажа в рабство, тюремное заключение или даже смертная казнь. Имущество такого лица подвергали принудительной оценке. Интересно, что по свидетельствам современников - случаев сокрытия гражданами своих доходов не было.

Изучая этот вопрос можно сказать, что в начале своего возникновения налоги и в Древних странах были лишь государственной функцией. Изучая источники права и государственную систему этих стран делаем вывод, что не уплата налогов это государственное преступление. В некоторых странах это было закреплено в памятниках права.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается изменением налоговой системы.

На втором этапе ( XVI - нач. ХІХ ст. ) в странах возникает развитая структура государственных учреждений, в т.ч. финансовых, и государство берет часть функций на себя: устанавливает процент налога, предопределяет процесс соответствующими рамками. Роль откупщиков в этот период еще большая.

В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Кроме этого, исключительно финансовой функции, налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру.

Итак, надо сказать, что одной из главнейших функций Древнего государства, а также и современной - является взимание налогов. Потому что во все времена именно эта функция государства была той движущей единицей становления и развития государства, а с ней и права.

Книга: История государства и права зарубежных стран (конспект лекций) - Мудрак

СОДЕРЖАНИЕ

lybs.ru

Глава 20. История налогов. Налоги Древней Греции, Рима, государств, образовавшихся после падения Римской Империи. Развитие налогов во Франции, Англии и Германии.

Почти все финансисты сознают важность податной истории, которая, конечно, есть часть общей истории права. Но составление общей истории налогов оказывается крайне трудным, главным образом по недостатку для этого подготовительных работ и трудности разобраться в массе неразработанного материала. Для облегчения этой задачи - необходимы специальные исследования по истории налогов в отдельных государствах и по истории отдельных налогов.

Такие работы уже имеются для многих государств и налогов, и число подобных работ постоянно возрастает, чем облегчается труд составления общей податной истории. Последней Адольф Вагнер посвятил весь третий том своего Курса финансовой науки. Этот том является очень хорошей сравнительной историей налогов.

Из сравнения исследований об истории финансов разных государств оказывается, что развитие государственного хозяйства и налогов шло везде более или менее одинаковым порядком, только, конечно, не в равной скорости, и в неодинаковой последовательности, но что, с другой стороны, оно складывалось обыкновенно под влиянием характерных особенностей отдельных народов.

В древности, при несложном государственном устройстве, при слабом развитии государственных потребностей и при удовлетворении последних личной службой и натуральными повинностями граждан, налоги или вовсе были не нужны или играли весьма скромную роль в государственном хозяйстве. Так, например, в государствах Древней Греции, где законодательство, суд, управление и военное дело отправлялись личными повинностями граждан, правильных прямых налогов не было. В случаях, когда государство нуждалось в материальных средствах, напр. для постройки публичных зданий, кораблей и т. п., устанавливались чрезвычайные сборы с богатейших граждан, так называемые литургии. В переводе на русский язык литургия значит приношение, из чего можно было заключить, что это были добровольные дары богатых граждан государству. Но, ввиду того, что уплата литургий была обязательной, что теперь уже вполне доказано, их надо отнести к чрезвычайным налогам. Существовали также сборы с лиц, принадлежащих к известным профессиям: с публичных женщин, с предсказателей и некоторых других. Но это были не столько настоящие налоги, сколько сборы, установленные с полицейскими целями. В греческих торговых государствах, каковыми были Афины и Коринеи, сложилась довольно цельная система таможенных пошлин и разных торговых сборов.

Налоги в Древнем Риме имеют более длинную историю, которая уже очень хорошо разработана.

Существует несколько делений римской податной истории на периоды. Но наиболее резкое различие можно провести между двумя эпохами, между которыми гранью является 167 г. до Р. Хр., когда римляне покорили Македонию и тем положили начало своим завоеваниям вне пределов Италии.

С самого своего возникновения, Рим вел очень воинственную политику. Так как войны, которые вел Рим, часто затягивались и носили наступательный характер, причем иногда предпринимались крайне далекие походы, то нельзя было обойтись одними личными повинностями граждан, а приходилось собирать также и некоторые материальные средства. Таковые получались из доходов от публичных земель, посредством таможенных пошлин и путем чрезвычайных налогов, называвшихся tributum civium. Иногда происходил возврат этих налогов лицам, уплатившим их. На этом основании Mommsen считает tributum civium за чрезвычайные займы. Но Маркард доказывает, что, хотя иногда лица, уплатившие tributum civium, и получали его обратно, напр., при успешной войне, из добычи, такой возврат никогда не считался по римскому праву обязательным, а стало быть это были чрезвычайные налоги, а не займы.

Когда завоевания Рима распространились вне Италии и достигли больших размеров, податное бремя с римских граждан передвигается на покоренные народы. С 167 г. прекращается уплата tributum civium, a начинает развиваться обширная система налогов, взимавшихся исключительно с провинциалов, т. е. населения римских провинций.

В римском податном деле царили произвол чиновников и большая неравномерность в раскладке податного бремени, как между провинциями, так и между отдельными плательщиками. Император Август стремился внести сюда больше порядка, и знаменитый предпринятый им ценз, начало которого совпало с Рождеством Христовым, имел, между прочим, назначение сделать более равномерными налоги в разных римских провинциях и выяснить податные силы последних.

Император Август установил также налог с наследств - vicesimani hereditatum. Этот налог должны были платить одни только римские граждане, и он был введен как бы для того чтобы привлечь к участию в податном бремени и римских граждан, которые после отмены tributum civium не платили никаких прямых налогов. Император Каракалла распространил права римского гражданства на провинциалов, а вместе с этим на последних был распространен и налог с наследств. Под конец существования Римской Империи в ней выработалась обширная система налогов.

Слабой стороной римских налогов были злоупотребления, практиковавшиеся при распределении и взимании налогов. В большом ходу была система отдачи на откуп взимания налогов. Образовался целый особый класс лиц, занимавшихся специально откупами, - это были так называемые publicani, которые сильно эксплуатировали плательщиков податей.

После падения Римской Империи, из ее бывших провинций складываются новые государства. В этих последних постепенно исчезают римские институты, а вместе с ними и налоги, возникшие во время римского владычества.

В новых государствах развивается феодализм, и весь государственный строй проникается частноправовыми началами. С правами землевладения соединяются все права законодательства, суда и управления, как общего, так и финансового. Государственное хозяйство принимает характер частного и налоги перестают фигурировать в ряду обыкновенных государственных доходов, которые почерпаются от государственных имуществ, регалий и пошлин.

Настоящие налоги, в смысле публичных сборов, могли появиться снова только при условии укрепления и объединения государственной власти, чему должно было предшествовать ослабление феодальной системы. Это случилось гораздо позднее в Германии, нежели в Англии и во Франции, что объясняется особенностями в истории названных государств.

Так, Столетняя война, во время которой Франция неоднократно подвергалась нападениям внешних врагов, вторгшихся одно время внутрь страны, в сильной степени способствовала укреплению во Франции королевской власти. Общая беда побудила французов сплотиться около короля.

Далее, во Франции борьба королей с феодализмом увенчалась быстрым успехом, и французское государство около половины ХV века окончательно сконцентрировалось. В это время во Франции устанавливается (taille - настоящий правильный налог с лиц taille personelle) и с имуществ (taille reille). Засим устанавливается длинный ряд прямых и косвенных налогов. К XVII веку Франция обладала уже массой самых разнообразных налогов, которые постоянно возвышались и умножались. Темной стороной в организации французских налогов были злоупотребления при их взимании и их крайне неравномерном распределение, как по разным местностям государства, так и между отдельными плательщиками. Устройство косвенных налогов в разных французских провинциях представляло большую пестроту. В одних провинциях косвенные налоги были гораздо тяжелее, чем в других, а рядом были провинции, где некоторых из косвенных налогов совсем не существовало. Тяжесть податного бремени лежала главным образом на низших классах населения, именно на сельских обывателях. Аристократия и духовенство частью совсем не платили налогов, частью были в привилегированном положении. В большом ходу во Франции при старом режиме была отдача налогов на откуп. Перед революцией почти все косвенные налоги были на откуп у нескольких больших компаний, называвшихся «fermes generales». Откупщики выжимали из народа все, что могли, и вконец разоряли его. В 80-х годах ХVIII века французские финансы окончательно запутались и пришли в безвыходное положение. Одной из главных причин французской революции и был финансовый кризис.

Революционное правительство отменило все налоги, возникшие при монархическом режиме; но постепенно все эти налоги были восстановлены, только уже в измененном виде, именно они были распространены на всех граждан без допущения каких-либо изъятий и привилегий.

Англия еще скорее, чем Франция, сложилась в цельный политический организм, и ее государственное развитие шло всегда с замечательной устойчивостью.

Что касается английской финансовой податной истории, но проследить таковую сравнительно легко, благодаря тому, что по причине парламентарного образа правления, в английских финансах было более гласности, чем на континенте.

Государственный строй древней Англии также был проникнут частноправовыми началами.

Как только Британия свергла римское иго, в ней немедленно исчезли все римские институты, которые еще не успели здесь прочно укорениться. Англо-саксонские короли для покрытия своих личных, придворных и государственных расходов пользовались, главным образом, доходами от своих собственных земель. Налоги носили чрезвычайный характер и устанавливались, когда государству грозила опасность от внешних врагов, каковыми в то время являлись норманны, датчане и другие воинственные народы. Эти чрезвычайные сборы назывались Датскими деньгами. Норманнское завоевание принесло в Англию феодализм, который здесь принял несколько иной характер, чем на континенте. В то время, как на континенте королевская власть была крайне стеснена и почти только номинальна, и вассалы были неограниченными господами в своих владениях, - в Англии короли всегда сохраняли известные права над владениями вассалов. Это объясняется тем, что Вильгельм-Завоеватель покорил Англию на себя одного. Он оставил себе домены прежних англо-саксонских королей, увеличив их многочисленными конфискациями имений лиц, оказывавших ему сопротивление. Остальные земли Вильгельм-Завоеватель роздал своим вассалами, но при этом точно были выговорены права, какие король сохранял над этими землями. При переходе этих последних по наследству, королю уплачивалась особая подать за утверждение наследников умершего феодала в правах наследства. Короли имели исключительное право устанавливать таможенные пошлины. Magna Charta libertatum ограничила право королей вводить новые налоги и повышать старые. Но иногда короли пренебрегали этим и устанавливали разные сборы по своему произволу. Английская история дает нам много примеров разногласий между королями и парламентом в податных вопросах. И революция против Карла I Стюарта произошла вследствие того, что названный король требовал от населения сборы, на установление которых парламент не давал согласия. Именно, в Англии издревле существовало право королей требовать от подданных средств для защиты страны. Между прочим, жители морских побережий обязаны были сооружать корабли или даватьденьги на постройку таковых. Карл I стал злоупотреблять этим правом и собирал весьма часто корабельные деньги, пока, наконец, парламент не воспротивился королю и не объявил этот сбор незаконным. Король распустил парламент, но последний отказался разойтись. Завязалась борьба между королем и так называемым Долгим Парламентом, кончившаяся победой последнего.

Возникшая Республика, в свою очередь, ввела много тяжелых налогов и между прочим акцизы. Такой образ действия республиканского правительства повлек за собою реставрацию Стюартов в 1660 г. Но эти последние не отменили налогов, возникших во время Республики. В 1688 г. Стюарты пали окончательно, и английским королем стал Вильгельм III (Оранский). Начиная с этого времени, в течение всего ХVIII века и начала XIX Англия вела много войн, которые повлекли за собой возрастание английских государственных расходов и накопление государственных долгов. В XVIII веке в Англии большое развитие получили косвенные налоги, акцизы и таможенные пошлины, причем последние носили покровительственный характер. В это время прямые налоги играли сравнительно скромную роль в английском государственном хозяйстве.

Особенно дорого обошлись Англии французские революционные войны и борьба с Наполеоном I. Потребовавшиеся для этого экстраординарные расходы были покрыты наполовину займами, а наполовину повышением почти всех налогов. Единственным выдающимся новым налогом явился в это время подоходный, который был установлен впервые в 1798 году и после того был неоднократно отменяем и снова вводим.

С 1815 года в английском финансовом хозяйстве начинается эпоха понижения налогов и упрощения податной системы. В 40-х годах отменяется большинство таможенных пошлин, имеющих покровительственный характер. Затем, постепенно было отменено большинство акцизов, в том числе все, взимавшиеся с предметов первой необходимости.

Только в последнее время, вследствие напряжения финансов, вызванного войною с бурами, Англии пришлось повысить большинство существующих налогов и ввести некоторые новые.

Тем не менее, Англия обладает теперь весьма простой податной системой, доставляющей казне обильные ресурсы.

В Германии очень поздно появились общегосударственные налоги. Феодализм здесь утвердился прочнее и держался дольше, чем где бы то ни было.

Когда в немецких государствах начали возникать разные прямые и косвенные сборы, то это были территориальные, а не имперские налоги. Германия долго оставалась в раздробленном состоянии, и между императором и его подданными стояли всегда сословия. Эти последние давали иногда императору известные материальные средства; но делалось это на основании просьбы со стороны императора и в виде добровольных даров, которые назывались precaria или Beden от bitten - просить, а также субсидиями. В некоторых случаях такие субсидии были почти обязательны, напр., для выкупа государя из плена, при посвящении в рыцари его сына или выдаче замуж его дочери.

Неоднократно были делаемы попытки установить общие для всей Германии налоги, напр., во времена Крестовых походов, Гусситских войн и турецкого нашествия; но эти попытки всегда были неуспешны. Между прочим, Карл V стремился сосредоточить в своих руках все таможенные пошлины и установить одну таможенную линию, которая совпадала бы с границей империи. В то время вся Германия была изрезана внутренними таможенными линиями, отчего торговля была крайне стеснена. Право вводить таможенные пошлины постепенно отошло от императора к территориальным владельцам; курфюрсты при избрании императоров выговаривали себе право на взимание таможенных пошлин, остальные князья захватывали это право силой и собирали пошлины на мостах, переправах, дорогах и реках. Вследствие противодействия князей и городов, Карлу V пришлось отказаться от своего плана.

Императоры находили большую материальную поддержку в городах. Эти последние сильно страдали от хищничества рыцарей и прибегали под покровительство императоров, обязываясь, в свою очередь, уплачивать императору определенные налоги. Особенно много подобных договоров с городами заключил Рудольф Габсбургский. Но только города не допустили нарушить своей сплоченности. Налог императору уплачивался всем городом. Отдельные горожане являлись как бы подданными города, между ними и императором стояло городское управление, которое назначало и собирало налоги с граждан. В Германии податное хозяйство ранее всего утвердилось в городах, что вполне понятно, так как города явились центром умственной жизни и культуры того времени. В городах же возникает сознание о податной обязанности граждан относительно города. Городские сборы явились настоящими налогами, которые общественный союз требовал от своих членов в видах общего блага.

В то время, как в больших немецких городах финансовое хозяйство становится денежным и податным, в территориях еще долго преобладает натуральное и частноправовое хозяйство, а император обходится своими личными доходами и субсидиями от сословий и городов.

Главными государственными расходами той эпохи были военные, да и те не достигали больших размеров. В военном деле господствовал репрессивный принцип, состоявший в том, что войско собиралось только на время войны, когда приходилось отражать врагов или предпринимался поход; в мирное время при государе удерживалась лишь небольшая дружина. Постепенно этот принцип сменяется превентивным, при котором держат постоянные войска и стараются всегда быть готовыми к войне. Приходилось платить войскам жалованье, тогда как прежде войско составлялось из вассалов, собиравшихся со своими людьми.

Первую половину XVII века и Тридцатилетнюю войну можно считать началом переворота в военном деле, а вместе с тем и новой эпохи в германском финансовом хозяйстве. Постоянные войска, окрепнувший абсолютизм и полицейский строй большинства германских государств - все это усиливало потребность в денежных средствах. А между тем и те деньги, которые получались немецкими государями из разных источников, потеряли значительную долю своей ценности вследствие происшедшего в XVI веке обесценения денег и повышения цен на все предметы.

На налоги все-таки продолжали смотреть, как на чрезвычайный источник государственных доходов. И, хотя право сословий соглашаться на уплату субсидий превратилось в абсолютной монархии в пустую формальность, тем не менее, в обществе еще не укоренилось сознание податной обязанности, за налогами сохраняется их прежнее название Beden, и их приходится испрашивать от сословий. Чтобы избежать последнего, германские государи для пополнения своей казны пользуются обложением предметов потребления, и развивается обширная система акцизов. Немецкие государи обратили также внимание на рациональную эксплуатацию своих государственных имуществ с целью увеличения их доходности. В XVII и XVIII столетиях акцизы и домены играют видную роль в финансовом хозяйстве германских государств.

Постепенно начинают возникать и разные прямые налоги, личные, поземельные и другие. Но развитие налогов в разных германских государствах совершалось далеко неодинаково. И до настоящего времени в Германии в податном отношении еще нет полного единства.

Развитие налогов в России происходило по тем же законам и почти в той же последовательности, как в западноевропейских государствах. В Древней Руси государственное хозяйство носило вотчинный характер и только постепенно стало публичным хозяйством. Возникновение постоянного войска и потребность в средствах на уплату жалования служилым людям влекли за собой развитие податного хозяйства.

Реформы Петра Великого имели сильное влияние на развитие русских налогов.

В настоящее время Россия имеет обширную систему налогов, с составными частями которой придется познакомиться при рассмотрении отдельных налогов.

pravoved.in.ua

История налогообложения: древнейшие времена и античность

Наше с Вами видение Прошлого далеко не однозначно. Одному по душе происхождение от обезьян, другой считает своих пращуров творением Господа по образу Его и подобию, третий – продуктом генетических экспериментов инопланетян. Et cetera, et cetera, et cetera… Соответственно разнятся и взгляды на процесс всемирно-исторического развития: от эволюции по Дарвину до следования в русле предначертанных Господом законов людского бытия. Неоспоримо лишь то, что отдельные аспекты жизнедеятельности Человека Разумного возникли на заре времён и с некоторыми качественными изменениями благополучно просуществовали до сегодняшнего дня. В числе многих к таковым правомочно отнести налогообложение.

Разумеется, в глубокой древности не существовало строго научного определения налогов, и никто в здравом на тот момент уме не задавался вопросом «как правильно заполнить налоговую декларацию НДФЛ?». Налог вообще принято рассматривать как порождение государства, подразумевая под ним принудительный сбор с населения части материальных средств для эффективной реализации элитой функций государственной власти и управления. Но власть и элита общества, напрямую не занимавшиеся производством, де-факто существовали и в догосударственный период, а значит, вместе с ними – и налоги! Вожди и старейшины получали немалую долю продуктов охоты и собирательства. Причём делалось это не только и даже не столько для их собственного блага. Под контролем племенных авторитетов часть добычи откладывалась про запас, часть безвозмездно отдавалась иждивенцам, ещё часть использовалась для натурального обмена с соседями и на другие общественные цели. По итогам локальных войн побеждённые выплачивали триумфатору своеобразный налог – контрибуцию. Кстати, далеко не всегда – в виде материального имущества. Зачастую это были сами люди, становившиеся членами племени-победителя. Отдельный налог в форме жертвоприношений выделялся божествам как верховным защитникам, учителям и покровителям. Надо полагать, распоряжаясь отчислениями в пользу высших сил, вряд ли бедствовали и жрецы…

Первой (во всяком случае – правовой, письменной и городской) цивилизацией официально считается Шумер, возникший в междуречье Тигра и Евфрата около середины IV тысячелетия до Рождества Христова. Твёрдо установлено, что шумеры, по уровню развития выгодно отличавшиеся от диковатых современников, практиковали не просто эпизодические жертвоприношения, но передавали божествам весьма значительную часть своего «ВВП». В этой связи бытует даже версия о том, будто некие боги из иного мира специально вывели их в качестве обслуживающего персонала и установили выгодные для себя законы… Как бы то ни было, в Шумере, судя по клинописным текстам, уже существовали профессиональные сборщики налогов, довольно жёстко и бесцеремонно обращавшиеся с налогоплательщиками.

Качественный скачок в области налогообложения произошёл в Древнем Египте. Государство несло бремя значительных расходов на монументальное строительство, оборону, внешнеполитические связи, религиозную сферу, содержание многочисленного аппарата жрецов и чиновников. Объективно требовалась чётко отлаженная, всеобъемлющая система налогообложения, следствием чего стало изобретение приходно-расходного учёта по всем видам хозяйственной деятельности населения. Вопрос «как заполнить налоговую декларацию?» всё ещё не стоял. Чиновники сами описывали имущество египтян и заранее, без учёта возможного форс-мажора, назначали размер налога, который только в пользу государства составлял до трети урожая, ремесленного производства и торгового оборота. Не считая прочих отчислений… При этом налога на прибыль и богатство не существовало. Обычным делом стали недоимки и нецелевое использование сборщиками части налогов. Одновременно расширился слой подданных, освобождённых от налогообложения, включавший придворных, профессиональных военных, писцов, жречество и всех работников религиозных учреждений.

Особенности налоговой системы Древней Греции вкратце рассмотрим на примере Афин. В VI столетии до нашей эры, при знаменитом правителе-реформаторе Солоне, был учреждён постоянный подоходный налог из расчёта фактического размера имущества жителей. Позднее свободные граждане от этого сбора были освобождены. Бюджет пополнялся за счёт таможенных и судебных пошлин, а на состоятельных людей была дополнительно возложена особая денежная повинность – литургия. Существовали также чрезвычайный военный налог (эйсфора) для всех граждан в зависимости от материального благосостояния и отдельный налог, взимавшийся с мореходов (форос).

В Древнем Риме система налогообложения прошла тернистый путь развития от простейшей во времена города-государства до необычайно сложной и многогранной в эпоху империи. Изначально расходы бюджета покрывались за счёт сдачи в аренду общественных земель. Туда же отчисляли немалые собственные средства зажиточные горожане, представители власти и влиятельные родовые общины, что считалось крайне почётным. Средства на военные нужды собирались со всех граждан, и вот тут уже возникло понятие «налоговая декларация». Раз в пять лет каждый римлянин подавал в магистрат сведения о семейном и имущественном положении, на основании чего высчитывался индивидуальный размер налога – ценз. Ну, а в эпоху расцвета империи и усложнения римского права налоги разделились на прямые и косвенные, государственные и местные. Да и самих их возникло превеликое множество: от налога на торговый оборот до платы за ярлык для осла, от дорожных и портовых пошлин до сборов с банщиков и проституток.

Разумеется, процесс развития и становления системы сбора налогов в Древнем Риме, как и римского права в целом, не обошёлся без ошибок, перегибов и откровенной коррупции. Однако же именно римлянам мы обязаны происхождением таких понятий как фискал, откупщик, акциз, ценз. Налоговая декларация в переводе с латыни означает «заявление, объявление». Ну, а налоговая политика Древнего Рима по духу своему стала прототипом для значительной части цивилизованного мира.

www.tisplus.com

Смотрите также

• 
  Узелковое письмо древних
• 
  Город древний карфаген
• 
  Древние достопримечательности россии
• 
  Древние красивые слова
• 
  Находки древнего египта
• 
  Кий древняя русь
• 
  Извращения древнего рима
• 
  Древняя финикия достижения
• 
  Олимпия древняя греция
• 
  Карты древние антарктиды
• 
  Карта антарктиды древняя